众所周知，德国是欧洲老牌工业经济强国之一，随着去年美国税改的实施，2018年年初，德国政府也紧接其后出台了一系列税制新政策，并且新增加的福利辐射到社会各个阶层。

德国税收基本制度

德国是联邦制国家，其行政管理体制分邦，州和地方（乡镇）三级，每一级行政管理级别有各自的职能和分工。即德国实行联邦，州和地方三级课税制度，并将全部税收划分为共享税和专享税两大类。其中共享税为联邦，州，地方三级政府或其中两级政府共有，并按一定规则和比例在各级政府之间进行分成。专项税则分别划归联邦，州或地方政府，作为其专有收入。

企业所得税

根据德国企业所得税法，如果公司的注册地或者实际控制权在德国，则该公司为德国的纳税居民企业，就其全球的收入纳税，而非居民纳税企业就他们来源于德国的收入纳税。企业所得说的标准税率为15%，同时企业需要在此基础上按应纳税额的5.5%缴纳团结附加税。

企业股息预扣税

对于非条约国家，企业股息预扣税的标准税率为25%。

资本利得税

德国不设有资本利得税。资本利得收入合并至企业所得，征收企业所得税。

增值税

增值税的标准税率为19%，部分商品和服务适用7%的优惠税率。

个人所得税

如果个人永久住所或习惯性居住地在德国，则该个人将被视为德国税务居民。对于习惯性居住地的判定标准是如果个人在德国连续居住超过6个月，则被认为德国是习惯性居住所在地。

税务居民将对其全球收入进行征税。

2018年，个人所得税的免税额度从过去的8,820欧元，调整为9,000欧元，增加了180欧元的免税额。

在德国，个人用于养老的支出费用可以申请抵扣当年的纳税收入，从而减少个人所得税。从2018年开始，个人投资基本养老保险的免税额度大幅提高，单身人士每年最高可以将23,712欧元的养老支出费用用于抵扣个人所得税收入，抵扣额度增加了350欧元。已婚家庭的免税上限从2017年的46724欧元增加为47,424欧元。

另外，在2018年德国同时降低了个人需要缴纳的社会保障费用。退休保险的征收比例从18.7%降为了18.6%，同时医疗支出费用也将降低，员工需要缴纳的额外费用从过去的1.1%降低为1%。这些措施都意味着德国人民实际收到的工资收入将提高。

投资收益税

2018年起，德国投资收益税法案生效，在德国获得授权的基金须上缴15%的公司所得税。在2018年之前，德国基金的收入在基金这个层面时是完全免税的，只有在分红给投资人时，投资人缴纳个税。改革后，这意味着投资人获得的分红将减少，但是在收益将享受部分的豁免作为补偿。另外，混合型基金，股票型基金，房地产基金，养老基金等分别享有不同的免税标准。

遗产税与赠与税

遗产税和赠与税的标准税率范围为7%-50%之间，其豁免额度取决于继承人和被继承人，赠与人和受赠人的身份关系。未亡的配偶可额外获得256,000欧元的税费津贴。

本文部分信息来源于PKF Worldwide Tax Guide 2018-2019

以上新闻来源：

https://www.boerse-online.de/

https://www.finanztip.de/sonderausgaben/

PKF税务专家点评：

2018年德国整体税制在投资收益和个税上都有了较大的调整。有研究表明，从2019年开始，德国家庭将共减轻98亿欧元的税务负担，平均家庭收入每年可增加251欧元。然而，众所周知的是德国作为高福利国家，减税也同时给国家的福利和养老带来了巨大的压力。

税收制度的调整也将不可避免的牵扯到福利的调整。2018年，德国的退休年龄延后了一个月，调整为63周岁零3个月。另一方面，养老金的免税额度下调至24%，比过去下降了3%。

更加雪上加霜的是，德国作为接受难民最多的国家，每年花费在难民的补贴和“返乡费”上，也是一笔不小的开支。德国经济研究所表明，平均每位难民每年在住所、食品、福利及语言课程的开销达到1.5万欧元。按照2015年至2018年4月，申请德国庇护的难民为150万人，那么每年德国在难民的补贴费用约225亿欧元，这还不包括遣返难民时的额外补贴。

根据财政部长朔尔茨（Olaf Scholz）的计算，2018年后的四年，德国纳税人还将为难民支出约780亿欧元。不仅是取之于民用之于民，更是取之于民用之于难民。