美国的人寿保险一直是保险市场上非常受欢迎的保险产品，许多投资人都是看到了美国人寿保险的诸多优势，比如保费比国内寿险低，监管更严格，理赔程序相对简单，抵抗汇率风险等等。但是美国的寿险在购买时也应该考虑一些问题，比如许多客户会咨询的，美国寿险的身故理赔金到底是不是免税的？

这个问题要从两个角度来看，首先从美国所得税的角度，寿险的身故理赔金是免税的。也就是说，受益人在收到理赔金时是不需要缴纳所得税的。这是唯一一条适用于所有人寿保险的税务优势，包括定期寿险，终身寿险，万能人寿保险，投资万能保险等。

（26 U.S.Code § 101 - Certain death benefits）

但是从遗产税的角度来看，身故理赔金是否会被课征遗产税主要取决于在被保险人去世时，保单的持有人。假设A是美籍或者长居于美国持有美国绿卡，如果A以自己为被保险人购买了一份人寿保险，保单持有人为A自己，受益人为子女。那么当A去世时，身故理赔金是属于A遗产的一部分，如果A的遗产豁免额度已经用完（由于A是美国税务居民，遗产豁免额度在2018年有$11,180,000），那么超出部分就需要缴税。

假设A先生是中国人，也没有美国绿卡，不构成美国税务居民，如果A同样以自己为被保险人购买了一份人寿保险，保单持有人为A自己，受益人为子女。那么当A去世时，身故理赔金虽然依旧是A的遗产，但是中国现阶段不课征遗产税，并且美国寿险保单的被保险人如果是非美国人，那么身故理赔金不属于在美国的资产，美国也没有权利对于这部分遗产进行征收遗产税。

（26 U.S.Code § 2105 - Property without the United States）

那么，如果被保险人和保单持有人是同一个美国人，如何才能避免美国的遗产税呢，一般来说有两种方法。第一种方法就是更改保单的持有人，将保单的持有人换成自己的子女。那么在这样的情况下，人寿保险的身故理赔金则不属于遗产，是属于子女的资产。当被保险人去世时，则身故理赔金即不需要被课征所得税，也不会被课征遗产税。第二种常用的方式是设立不可撤销信托，将保单的持有人变为信托，那么也将身故理赔金从遗产中移除了。

当然，这两种方法在变更保单持有人时，如果原来的保单持有人是美国税务居民，都会涉及到美国赠与税的问题。当变更保单持有人时，相当于赠与了一份保单给新的持有人，赠与的金额为保单当时的价值（Fair Market Value），这部分赠与也是需要申报并且在终身遗产豁免额度中扣除。同时，需要注意的是，如果保单在变更持有人后，被保人在3年内去世，那么保险的身故理赔金依旧是属于原保单持有人的遗产中，需要按照规定缴纳遗产税（豁免额度用完的情况下）。

（26 U.S.Code § 2035 - Adjustments for certain gifts made within 3 years of decedent’sdeath）

所以，在购买美国保险时，不单单是在选择产品上要慎重，在遗产税的问题上也需要慎之又慎。

如需专业咨询，请与我们的税务专家联系！

· 移民前期的税务咨询及规划

· 境外的个人及企业税务申报

· 申请境外纳税人识别号

· CRS/FATCA税务合规及对策