葡萄牙政府2018年出台新的税收政策，总理安东尼奥·科斯塔宣布了新住房政策法案，其中对于签署长时间合同的房东，政府将给予税收优惠政策，以鼓励房东延长租赁合同。接下来我们先来了解下葡萄牙的税制。

本文部分信息来源于PKF Worldwide Tax Guide 2018-2019

税收体系和制度

葡萄牙税收体系主要由个人所得税、企业所得税、增值税和地方税等构成，社会保障基金也是葡萄牙税收体系的一个重要组成部分。葡萄牙现行税种主要有7类，即企业所得税、个人所得税、增值税、房地产交易税、房地产税、印花税和其它税收。

主要赋税和税率

企业所得税

根据葡萄牙税法规定，如果公司在葡萄牙具有有效的法律地址或公司实际管理权在葡萄牙，则公司被视为税务居民企业。税务居民企业应就其全球收入缴纳企业所得税，而非税务居民企业就其来源于葡萄牙的收入缴纳企业所得税。

企业所得税的一般税率为21%；

针对中小型企业，应纳税利润15,000欧元以下部分，税率降低至17%；

各行政区域对企业另行加征企业所得税0%-9%；

各城市政府有权在征收企业所得税基础上加收最高为1.5%的城市附加税。

即企业所得税最高可至31.5%（21%+9%+1.5%）。

增值税

增值税是葡萄牙在1986年加入欧洲共同体后开始征收的税种。在葡萄牙境内进行的所有商品和服务交易，以及从欧盟以外进口的商品等均需缴纳增值税。葡萄牙增值税采用三种税率：一般税率、优惠税率和最优惠税率。

一般税率为23%；

优惠税率为13%；

最优惠税率为6%；

马德拉自治区分别为22%、12%和5%。亚速尔群岛自治区分别为18%、9%和4%。

个人所得税

根据葡萄牙税法规定，税务居民定义为：（1）12个月内在葡萄牙境内累计停留超过183天；（2）虽在葡萄牙境内停留时间较短，但在停留期间的任意一天在葡萄牙境内拥有住所，并且各种情况显示其有意图保留该住所作为其永久住所。

葡萄牙个人所得税税率（累进制）

对于年收入超过80,000欧元但不超过250,000欧元的个人，另行征收附加税（团结税）2.5%。年收入超过250,000欧元的个人，附加税税率为5%。

另外对于葡萄牙非税务居民，其在葡萄牙产生的收入按照25%的固定税率征收。

地方房产交易税

葡萄牙境内所有房产、地产在进行买卖时均需交纳房地产交易税，税基取房地产成交价格或房地产注册登记价格二者的较高者。房地产交易税由买家支付，一般在支付房款的同时或者在支付房款后的第一个工作日支付。

住宅类房产价值超过550,836欧元，房地产交易税税率为0%-6%；

城镇房产，如商场、零售、办公等，税率为6.5%；

农村土地税率为5%；

若房产买家为黑名单上的离岸属地居民，税率为10%。

房地产税

房地产拥有者每年应交纳房地产税，属地税范畴。税收基数按房地产登记注册价格核算。

乡村房地产税收比例为0.8%；

城镇房地产税率在0.3%-0.45%；

如房产持有人为已上黑名单的离岸属地的法律实体，则税率为7.5%。

租金收入税

葡萄牙税务居民和非税务居民都需缴纳租金收入税。对于租金收入可以选择按照固定税率28%缴纳（10年以下的租赁合同），也可以选择将租金收入包含在个税的纳税收入中，按照个税的累进制税率缴纳。另外，对于选择固定税率的房东，在2018年还有以下优惠：

签订10年以下租赁合同，租赁税率为28%；

签订10年以上，20年以下的租赁合同，租赁税率为14%；

签订20年合同，租赁税率为10%。

资本利得税

个人：个人的资本利得一般按照固定税率28%来缴纳。出售葡萄牙中小型企业的资本利得，可按50%的资本利得作为税基进行纳税。但是出售葡萄牙的当地房产所获得的利得，将按照50%的资本利得作为税基进行个税申报，采用前述累进制个税税率。

企业：已实现的资本利得收入包含在企业所得税内进行纳税。企业的股票收益如满足“Participation exemption”的条例的要求，可以免税。企业持有有形固定资产和无形资产一年以上，如果在规定的期限内进行资产再投资可享有50%的税基免税政策。

分红预扣税

葡萄牙公司分红给非税收协定国家的股东需要预扣税25%。中国和葡萄牙为税收协定国家，葡萄牙公司分红给中国股东适用税率为10%。分红给黑名单属地的股东，预扣税为35%。

2018税收新政

2018年4月，葡萄牙总理安东尼奥科斯塔宣布了新住房政策法案，对于签署长时间合同的房东，政府将给予税收优惠政策，以鼓励房东延长租赁合同。数据显示，自2011年以来，葡萄牙房屋租金上升了36%。随着房租不断上涨，越来越多的房东选择签订短期合同。2017年签署的84383份租赁协议中，一年期合同超过半数。在此次新住房政策中，为鼓励业主签订长期合同，葡萄牙政府将给予税收优惠：签订10年以上的租赁合同，政府将把租赁税收从28%降至14%；20年合同，租赁税收仅收取10%。

非常住居民享有特殊的税收优惠制度

葡萄牙税法规定了非常住居民的特殊税收制度。纳税个人成为葡萄牙税务居民，但在过去五年内没有在境内长期居住的居民可以申请享受此税收优惠。在这个税收制度下，某些境外收入，例如投资收入、资本利得、养老金收入等，如果满足税收豁免条件，则可以享有10年税收豁免政策。此外，如果非常住居民所从事的领域具有高端技术和经济价值，则在葡萄牙境内的工作收入和自主创业收入可以享受税率为20%的税收优惠政策。

在西班牙也有类似的政策，如果同时拥有西班牙和葡萄牙的永居身份，则可以利用两国优惠制度进行税务筹划。

PKF葡萄牙

PKF在葡萄牙设有4处办公室，分别位于里斯本、波尔图和丰沙尔。PKF葡萄牙可以为客户提供多样化咨询服务。

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（里斯本办公室）